「配偶者の税額軽減の特例」の落とし穴

配偶者には、「配偶者の税額軽減の特例」があるから、税金がかからないと思っている方が多いのではないでしょうか。

そうです。おおむね間違っていないとは思いますが、そこには大きな落とし穴があるのです。それは一体どう言うことでしょうか？

それでは、今回のコラムでは「配偶者の税額軽減の特例」の落とし穴について見ていきたいと思います。

千葉一郎さんが2018年10月にお亡くなりになりました。千葉一郎さんのご家族は、奥様の花子さん、ご長男、ご長女の3人です。千葉一郎さんがご家族に残された財産は1億円です。なお、千葉花子さんには個人でお持ちの財産はありません。

千葉花子さん：配偶者は税金がかからないと聞いたことがあるのですが、どうなのでしょうか？主人が残してくれた財産が1億円あるのですが・・・

税理士：そうですね。配偶者が取得する正味の遺産額が「1億6千万円」もしくは「配偶者の法定相続分である1/2（5,000万円）」のどちらか大きい金額までは相続税がかかりません。

したがって、

①奥様が全ての財産1億円を相続するなら相続税の総額は０円となります。

②法定相続分で分けた場合、奥様の相続税は０円、ご長男、ご長女はそれぞれ157万5千円ずつかかりますので、相続税の総額は315万円となります。

千葉花子さん：そうなんですね。そうしたら、私が財産のすべて1億円を相続したほうが断然お得ですね！

税理士：確かに今回の相続だけで考えたらそう思いますよね。でも、実はここに落とし穴があるんです。

千葉花子さん：え？　それはどう言うことですか？

税理士：今すぐではないですが、いつか花子さんの相続が起こります。これから、その時の事を説明します。

花子さんの相続では、法定相続人がご長男、ご長女のお2人となります。

花子さんの相続においては、花子さんが今回相続した財産1億円をご長男とご長女のお2人で相続することになります。

では、その時にかかる相続税がいくらになるか試算してみましょう。

相続税はご長男とご長女にそれぞれ385万円ずつかかることになります。

したがって、相続税の総額が770万円となります。

先ほどお話ししたとおり、一次相続で奥様が全ての財産1億円を相続するなら相続税は０円になりますので、

一次相続と二次相続を合わせた相続税額は、

0円（一次相続）＋770万円（二次相続）＝770万円となります。

では、今回の相続で②の法定相続分で相続した場合はどうなるのでしょうか。

花子さんの相続では、花子さんが今回相続した財産5千万円をご長男とご長女がお2人で相続することになります。

では、その時にかかる相続税はいくらになるのか試算してみましょう。

相続税はご長男、ご長女に40万円ずつかかることになります。

したがって、相続税の総額が80万円となります。

先ほどお話ししたとおり、一次相続で法定相続分通りに分けた場合、相続税は315万円になるので、

一次相続と二次相続を合わせた相続税額は、

315万円（一次相続）＋80万円（二次相続）＝395万円となります。

千葉花子さん：えー!、375万円も変わるんですね！びっくりしました！私の相続の時のことまで考えないとダメなんですね。よかった。相談して。

このように、一次相続で配偶者の税額軽減を最大限活用したケースのほうが、結果的には、2倍近くの相続税を納めることとなってしまうのです。これが「配偶者の税額軽減の特例」の落とし穴なのです。

したがって、この制度の仕組みをしっかり理解して、使い方を間違わないようにしないといけません。